Autofatture – cosa devi sapere

Cosa sono le autofatture

L’autofattura (o autofatturazione) è l’atto con cui il cessionario/committente, in assenza di una fattura emessa dal fornitore, redige una propria fattura integrativa.
Tale operazione è prevista in specifiche ipotesi normative e consente di documentare correttamente le operazioni imponibili ai fini IVA. In altre parole, quando il fornitore non emette una fattura per obbligo di legge o per particolari situazioni (come il reverse charge), è il cliente a dover emettere l’autofattura.

Quando si devono emettere le autofatture

L’emissione dell’autofattura è obbligatoria in alcune situazioni specifiche, tra cui:

• Reverse Charge (inversione contabile):
  In alcune operazioni, la normativa prevede che l’IVA venga assolta dal cessionario/committente anziché dal fornitore. In tali casi, poiché il cedente non addebita l’IVA, spetta al destinatario integrare l’operazione con l’emissione dell’autofattura.

• Operazioni effettuate da soggetti non residenti:
  Quando il fornitore estero non è tenuto ad emettere fattura per operazioni effettuate in Italia, il cessionario italiano deve procedere con l’autofatturazione per documentare l’operazione e contabilizzare l’IVA.

• Operazioni escluse dall’obbligo di fatturazione:
  Alcuni interventi o operazioni possono essere espressamente esclusi dall’obbligo di emissione della fattura da parte del fornitore. Anche in questi casi, il cliente deve procedere all’autofatturazione per regolarizzare la posizione fiscale.

È importante consultare le istruzioni specifiche dell’Agenzia delle Entrate e verificare eventuali aggiornamenti normativi, poiché la disciplina può variare in base alla tipologia di operazione e all’evoluzione della normativa.

Cosa serve per poter emettere un’autofattura

Per emettere correttamente un’autofattura, è necessario rispettare determinati requisiti formali e sostanziali:

• Dati obbligatori:
  L’autofattura deve contenere tutti i dati previsti per una fattura ordinaria, quali:

  • Identificazione del cessionario/committente (nome, indirizzo, partita IVA/codice fiscale);
  • Descrizione dettagliata dell’operazione (tipologia di bene o servizio, quantità, prezzo unitario e totale);
  • Indicazione esplicita del meccanismo del reverse charge o della motivazione per l’autofatturazione, se prevista dalla normativa.

• Data e numerazione:
  La data di emissione e la numerazione progressiva devono essere riportate in modo chiaro, così da garantire la tracciabilità e la corretta registrazione contabile dell’operazione.

• Riferimenti normativi:
  È utile includere nei campi dedicati eventuali riferimenti normativi che giustifichino l’autofatturazione (ad esempio, il comma e l’articolo della normativa IVA applicabile), per facilitare eventuali controlli da parte dell’Amministrazione finanziaria.

• Modalità di comunicazione e registrazione:
  L’autofattura deve essere conservata in modalità elettronica o cartacea, in base agli adempimenti fiscali vigenti, e, se necessario, trasmessa secondo le modalità previste (ad esempio, nella fatturazione elettronica per operazioni tra soggetti residenti).
  
  

Casistiche principali

Di seguito, le principali casistiche in cui si rende necessaria l’autofatturazione:

1. Operazioni in Reverse Charge:
   • Lavori edili e subappalti in cui il fornitore applica il meccanismo dell’inversione contabile.
   • Cessioni di rottami, telefoni cellulari, dispositivi elettronici e altri beni specificati dalla normativa.
2. Cessioni intracomunitarie e operazioni con soggetti non residenti:
   • Quando il fornitore estero non emette la fattura per le operazioni realizzate in Italia, l’autofattura diventa lo strumento per regolarizzare l’IVA.
3. Operazioni escluse dall’obbligo di fatturazione da parte del fornitore:
   • Alcuni casi particolari previsti dalla normativa in cui il cedente non è obbligato ad emettere la fattura, ad esempio, per operazioni assimilate alle cessioni imponibili.
     
     

Conclusioni

L’autofattura rappresenta un meccanismo fondamentale per garantire la corretta applicazione dell’IVA in situazioni particolari, quali il reverse charge e le operazioni con soggetti non residenti. Per emetterla correttamente è indispensabile rispettare i requisiti formali e indicare in maniera chiara la natura dell’operazione, includendo tutti i dati necessari e facendo riferimento alle disposizioni normative applicabili.

Per ulteriori dettagli e aggiornamenti, è sempre consigliabile consultare il sito ufficiale dell’Agenzia delle Entrate o rivolgersi a un consulente fiscale specializzato, in modo da adeguare le proprie pratiche alle normative vigenti e evitare possibili errori di gestione.